美国亚马逊平台利用税收政策避税 年赚1200亿却未缴一分税

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2022-01-10 11:37:55
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摘要:前段时间,美国民主党拟对美国最大的200家公司制定企业利润最低税。参议员伊丽莎白·沃伦坦言,此举就是针对像亚马逊这样的公司而制定的,这些公司有100亿美元的利润,却通过税收漏洞而不缴纳任何税款。 此言一出民众哗然。要知道,亚马逊可是全球规模最大的电商平台,其2020年营收3860.64亿美元,净利润为213.31亿美元;去年净利润也达到了158.85亿美元,市值接近2万亿美元。就是这样的商业巨鳄,竟然有过连续2年不交联邦所得税的“壮举”。不仅如此,2018年在享受了美国联邦税收抵免和扣除公司高管的股权补偿后,居然还得到了1.29亿美元的联邦退税。


前段时间,美国民主党拟对美国最大的200家公司制定企业利润最低税。参议员伊丽莎白·沃伦坦言,此举就是针对像亚马逊这样的公司而制定的,这些公司有100亿美元的利润,却通过税收漏洞而不缴纳任何税款。


此言一出民众哗然。要知道,亚马逊可是全球规模最大的电商平台,其2020年营收3860.64亿美元,净利润为213.31亿美元;去年净利润也达到了158.85亿美元,市值接近2万亿美元。就是这样的商业巨鳄,竟然有过连续2年不交联邦所得税的“壮举”。不仅如此,2018年在享受了美国联邦税收抵免和扣除公司高管的股权补偿后,居然还得到了1.29亿美元的联邦退税。


一边赚得盆满钵满,另一边却在税收上“一毛不拔”,还能让人对其无可奈何,亚马逊是通过什么手段钻了法律空子而实现这样的操作呢?


首先要从美国的税收管理体制说起。 


美国是分税制,联邦、州、地方三级税收分开,各自进行征管,地方税收由州决定。换言之,一家企业必须要同时缴纳联邦税和州税。


但是根据美国智库税收与经济政策研究所统计,亚马逊已数年都没有交过联邦所得税,甚至过去十多年里,亚马逊的有效税率还是个位数。 


2019年,前任总统特朗普就曾多次公开表示亚马逊有意少交了巨额税款。在同年上任的现任总统拜登也发推特表示:像亚马逊这样年入上百亿美元利润的企业,不应该支付比消防员、老师更低的税率。 


亚马逊对此却回应,“我们自2016年以来缴纳了26亿美元的企业税,该交的每一分钱都交了。联邦税法鼓励企业对美国经济进行再投资,自2011以来,亚马逊投资了2000亿美元,创造了30万个工作岗位。”


亚马逊其实也不是一分钱税款不交,在被总统点名后,亚马逊官方曾在2019年表示,该公司自2016年至该年度,总计缴纳了26亿美元的企业税。只是寥寥税款相较数百亿利润确实是少得可怜,而且连续两位总统都对其无可奈何,只能说明亚马逊的避税手段实在太高明。亚马逊是如何做到的呢?


先来看亚马逊通过增加研发投入抵免优惠。美国为了保持技术超级大国的局面,鼓励创新发展,因此研发投入可以申请减税。亚马逊研发方面的投入一直居于科技巨头前列,它将员工福利和工资,申报为企业在研发上的投入从而申请政策上的减税补贴。这个方法基本每年能为亚马逊节省15亿美元左右的应缴税款。


这其中最有代表性的就是亚马逊将给员工发放的股票作为工资薪酬支出的一部分,这也是亚马逊避税的第二个途径——股票期权抵扣。一般来说,很多公司给资深员工发放股票期权替代工资薪酬,对应股票期权的价值则可作为公司的成本抵扣。通常企业操作是通过股市回购,拉升股价后再发给员工;而亚马逊则不同,不仅不回购,反而直接发放给员工。亚马逊是按股票交易实时价值来估算可以减免的税额,这样做的好处是,股价涨得越高,税款减免的额度越大。 


这样一来,虽然看上去亚马逊股东的利益受损,可因为过去20年间,亚马逊股票年化收益率达到了37%,股价涨幅超过800倍。


第三,就是充分利用州、地方招商引资的税收优惠政策。美国很多州或者地方为了吸引投资或者企业入驻,会提供一些税收优惠。据统计,自2005年后的十多年间,亚马逊在美国各地投资计算机、数据中心,建设仓储、物流等基地所享受到税收优惠接近10亿美元。


第四,享用2017年的减值抵税优惠。时任总统特朗普在位期间曾对该国税法法案进行了大幅修改。2017年修改后法案中的一项减值抵税优惠政策,既方便了本是商人出身的特朗普躲避旗下资产应缴税款,自然也方便了亚马逊等美国巨头减值抵税。仅此项,2018年,亚马逊减值额度就上升了40%。


第五,营业亏损抵免。为了公开税负,促进经济的发展,很多国家税法都允许营业亏损的抵转。美国结转年限最长是15年。亚马逊将这一规则运用到了极致,多年来一直不主动盈利,而是把赚来的钱用于扩张业务,在云计算、人工智能、基础设施等方面进行投资,主动做亏企业。从1995年创立至今的20年间,亚马逊亏损了数十亿美元。亚马逊曾表示,现在账面上还有14亿美元的联邦税收抵免额度留待以后“递延所得税”。


最后,搭建“降低境外税,并将利润留存境外”的海外避税架构。2005年之前,亚马逊便开始发展欧洲业务,那时美国还是全球征税,联邦税率35%,境外所得汇回需向美国纳税。亚马逊的欧洲避税架构,是由两个卢森堡公司搭建的:一个是卢森堡壳公司,即亚马逊欧洲控股技术公司,该公司先与亚马逊美国签署“成本分摊协议”,向亚马逊美国支付少许费用,获得亚马逊欧洲的相关知识产权。第二个是卢森堡经营公司,即亚马逊欧盟,负责经营亚马逊整个欧洲的零售业务。经营公司再与壳公司签署独家许可协议,向壳公司支付约为经营收入90%以上的费用,获得亚马逊欧洲知识产权的使用权。


总之,亚马逊所有避税手段都是基于美国税收政策漏洞,只要不违法,亚马逊必然会通通用上。


亚马逊的一系列惹民愤的操作自然会引起欧盟以及美国政府的警惕和追查。 


从2015年起,亚马逊因为被欧盟调查,也开始象征性地在欧洲缴纳一部分税款。但欧盟并没打算放过亚马逊。亚马逊从2019年起就累计收到了诸如德国、意大利、卢森堡等多个反垄断及隐私保护罚单,总额超过10多亿欧元。2020年,亚马逊仅在法国就缴纳了6亿欧元的税款。这部分税款中,超过3.1亿欧元为包括公司税、雇主缴款和地方税的直接税,这一数额比2019年的2.3亿多欧元有所增加。


美国方面,拜登政府去年开始积极推动要对大公司征收15%最低公司税的提案。该提案将要求那些可以享受大量抵免和扣除的公司仍然向美国国税局支付基本水平的税款。以此看来,提案一旦通过,亚马逊的好日子也就不多了。



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