关于《国家税务总局关于修改的决定》的解读

来源:深圳税务局 作者:捷税宝 2022-01-13 15:52:55
浏览量 · 129
摘要:为深入贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》),结合开展党史学习教育,严格规范税务执法行为,维护纳税人缴费人合法权益,根据2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”关于建立税务规范性文件权益性审核机制的安排,税务总局组织对《税务规范性文件制定管理办法》(国家税务总局令第41号公布,第50号修改,以下简称《文件办法》)进行了修改。2021年9月,中央宣传部等四部门印发《关于建立社会主义核心价值观入法入规协调机制的意见(试行)》,为结合实际认真贯彻落实相关要求,对《文件办法》相关条款进行修改。


近日,国家税务总局公布了《关于修改〈税务规范性文件制定管理办法〉的决定》(国家税务总局令第53号),现就有关事项解读如下:


一、修改《税务规范性文件制定管理办法》的背景


为深入贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》),结合开展党史学习教育,严格规范税务执法行为,维护纳税人缴费人合法权益,根据2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”关于建立税务规范性文件权益性审核机制的安排,税务总局组织对《税务规范性文件制定管理办法》(国家税务总局令第41号公布,第50号修改,以下简称《文件办法》)进行了修改。2021年9月,中央宣传部等四部门印发《关于建立社会主义核心价值观入法入规协调机制的意见(试行)》,为结合实际认真贯彻落实相关要求,对《文件办法》相关条款进行修改。


二、修改的必要性


习近平总书记强调,推进全面依法治国,根本目的是依法保障人民权益。建立税务规范性文件权益性审核机制,对严格规范税务执法行为、维护纳税人缴费人合法权益、营造良好税收营商环境有重要意义。


(一)建立税务规范性文件权益性审核机制,是税务部门践行以人民为中心的发展思想,全心全意服务纳税人缴费人的必然要求。税务部门贯彻落实以人民为中心的发展思想,就是要把服务纳税人缴费人作为中心,维护好纳税人缴费人合法权益。2021年以来,税务总局扎实推进党史学习教育,在“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”中,明确提出建立税务规范性文件权益性审核机制,这将使纳税人缴费人权益保护工作贯穿政策措施制定、执行、监督全过程,更好维护纳税人缴费人合法权益。


(二)建立税务规范性文件权益性审核机制,是全面落实《意见》的具体体现。制定税务规范性文件是税务机关执行税收法律法规的重要方式,对行政相对人权益有重大影响。《意见》对严格规范税务执法行为、减轻办税缴费负担、维护纳税人缴费人合法权益提出了一系列明确要求。建立规范性文件权益性审核机制,就是推动《意见》有关任务落实落地,维护纳税人缴费人合法权益的具体举措。


(三)建立税务规范性文件权益性审核机制,是持续深化税务系统“放管服”改革、优化税收营商环境的重要举措。为深入贯彻党中央、国务院深化“放管服”改革、优化营商环境决策部署,税务部门持续减少审批事项和精简流程资料,构建“信用+风险”新型动态监管机制,推进纳税缴费便利化改革等,得到纳税人缴费人普遍好评。建立税务规范性文件权益性审核机制,从保护纳税人缴费人权益视角对业务办理流程、报送资料以及管理要求等方面进行审核,将有利于巩固和完善税务系统“放管服”改革成果,推动税收营商环境持续优化。


三、修改的主要内容


(一)明确制定税务规范性文件要充分体现社会主义核心价值观的内容和要求。《文件办法》第四条规定“制定税务规范性文件,应当充分体现社会主义核心价值观的内容和要求,坚持科学、民主、公开、统一的原则,符合法律、法规、规章以及上级税务规范性文件的规定,遵循本办法规定的制定规则和制定程序。”


(二)明确各级税务机关纳税服务部门具体负责权益性审核。《文件办法》第十六条规定“各级税务机关从事纳税服务和政策法规工作的部门或者人员(以下统称纳税服务部门、政策法规部门)负责对税务规范性文件进行审查,包括权益性审核、合法性审核、世界贸易组织规则合规性评估。其中纳税服务部门负责权益性审核;政策法规部门负责合法性审核和世界贸易组织规则合规性评估。未经纳税服务部门和政策法规部门审查的税务规范性文件,办公厅(室)不予核稿,制定机关负责人不予签发。”


(三)做好权益性审核与合法性审核的衔接。结合目前的公文处理流程,明确税务规范性文件送审稿由起草部门先根据规定会签相关部门,再依次送交纳税服务部门和政策法规部门审查。(《文件办法》第十九条)


(四)规定权益性审核的具体事项和处理方式。纳税服务部门权益性审核的事项包括:1.是否无法律法规依据减损税务行政相对人的合法权利和利益,或者增加其义务,主要涉及业务办理环节、报送资料、管理事项等方面;2.是否存在泄露税务行政相对人税费保密信息风险。此外,对审核中发现的明显不适当的规定,纳税服务部门可以提出删除或者修改的建议。(《文件办法》第二十二条)


纳税服务部门进行权益性审核,根据不同情况提出审核意见:1.认为送审稿不存在无法律法规依据减损税务行政相对人权益或者增加其负担的情形的,提出审核通过意见;2.认为送审稿减损税务行政相对人权益或者增加其负担的理由不充分,经协商不能达成一致意见的,提出书面审核意见并退回起草部门。(《文件办法》第二十三条)


(五)将省以下税务机关代地方人大及其常委会、政府起草涉及税务行政相对人权利义务的文件,以及其他机关牵头与税务机关联合制定的规范性文件也纳入权益性审核范围。考虑到上述文件涉及到相对人权利义务,因此有必要将其纳入权益性审核范围。(《文件办法》第二十九条)


(六)明确备案审查包括权益性审核并细化相关部门的具体职责。明确上级税务机关的政策法规部门负责税务规范性文件备案登记、合法性审核和世界贸易组织规则合规性评估,会同纳税服务部门负责督促整改和考核工作;纳税服务部门负责税务规范性文件权益性审核工作;业务主管部门承担其职能范围内的税务规范性文件审查工作,并按照规定时限向政策法规部门送交审查意见。(《文件办法》第三十六条)


更多“关于《国家税务总局关于修改的决定》的解读”的相关知识、政策和相关问题,可以免费咨询客服,留下联系方式,我们将有专业的税务筹划师与你联系,免费送你行业税务筹划方案白皮书哦。

即刻拥有一对一税务老师

请填写真实信息,我们将有专属税务老师在15分钟内联系您(工作日9:00-18:00)

立即咨询

相关推荐

市场监管总局关于发布《企业注销指引(2021年修订)》的公告

市场监管总局关于发布《企业注销指引(2021年修订)》的公告

一、企业退出市场基本程序 通常情况下,企业终止经营活动退出市场,需要经历决议解散、清算分配和注销登记三个主要过程。以公司为例,按照《公司法》规定,公司在退出市场正式终止前,须依法宣告解散、成立清算组进行清算,清理公司财产、清缴税款、清理债权债务,支付职工工资、社会保险费用等,待公司清算结束后,应制作清算报告并办理注销公司登记,公告公司终止。

2022-01-07 15:35:13 192 浏览 · 2 点赞
财务须知:2020年11月起又有2个税施行免征

财务须知:2020年11月起又有2个税施行免征

全文约 1747 个字,整篇阅读时间 5-8 分钟。自新冠疫情爆发以来,我国的经济连遭重创,扶持我国民生经济成了2020年的重头大戏。为了扶持疫情过后各类企业的复工复产复业,针对此次疫情,我国颁布了各项税收优惠政策以及在11月15日签署的RCEP协议以助力我国经济复苏,调整我国现阶段所遭受的严峻问题。01、好消息!又有两个税实施免征免征增值税!免征消费税!税务总局宣布!即日起执行!敲黑板,划重点:

2020-11-27 17:27:36 7219 浏览 · 0 点赞
企业关联方利息支出税前如何扣除?关联方利息支出税前扣除规定

企业关联方利息支出税前如何扣除?关联方利息支出税前扣除规定

企业当中的各种税前扣除情况都是需要专业人员来进行操作的,如果人们没有办法在这些问题上面解决出众就会影响到税务管理,下面来跟着我们看看企业关联方利息支出税前如何扣除以及其中规定吧。企业关联方利息支出税前如何扣除?首先,企业需要进行相关的审核工作才能完成税务扣除,对于企业向关联方借款发生出来的利息支出,只有跟企业取得的收入是直接相关的才能进行税前扣除,这也就意味着跟企业不相关的那部分得做出纳税调整,这...

2021-12-16 14:52:48 180 浏览 · 1 点赞
减税降费适用3%征收率的减按1%征收增值税政策和相关问题汇总

减税降费适用3%征收率的减按1%征收增值税政策和相关问题汇总

小规模纳税人应申报享受上述优惠政策,其中,减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。销售额=含税销售额/(1+1%)

2021-08-12 11:47:21 666 浏览 · 1 点赞
纳税调整额与递延所得税的关系是怎样的?

纳税调整额与递延所得税的关系是怎样的?

企业在进行纳税时,是需要先向税务部门申报,在纳税申报通过后,再进行税款的缴纳。不过,在很多时候,可能由于多方面的原因,而使得企业在实际纳税时会存在一定的差异,比如当期少缴,或者需要将当期税款延后再缴纳等,此时就会涉及到纳税调整和递延所得税的问题了。那么,这里的纳税调整额与递延所得税的关系是怎样的?二者在纳税差异上同时有相同点和不同点在纳税调整额与递延所得税的关系上,二者既有相同点,也有不同之处。在...

2021-10-18 10:11:51 0 浏览 · 点赞
税务局财政部增加离岛免税购物提货方式的公告解读

税务局财政部增加离岛免税购物提货方式的公告解读

离岛旅客凭有效身份证件和离岛信息在离岛旅客免税购物商店(含经批准的网上销售窗口)购买免税品时,除在机场、火车站、码头指定区域提货外,可选择邮寄送达方式提货。选择邮寄送达方式提货的,收件人、支付人和购买人应为购物旅客本人,且收件地址在海南省外。岛内居民离岛前购买免税品,可选择返岛提取,返岛提取免税品时须提供本人有效身份证件和实际离岛行程信息。

2021-02-04 14:45:08 2409 浏览 · 5 点赞
资产减值损失纳税调整怎么处理规定是什么

资产减值损失纳税调整怎么处理规定是什么

企业需要缴纳增值税以及所得税,对于一般纳税人企业,有些形式的资产减值是可以税前扣除的,这符合税法的理论依据,同时也能降低企业的负担。不过为了避免企业通过这些规定来逃避纳税义务,也设置了详细的规定。在这里主要介绍一下资产减值损失纳税调整怎么处理,先来看资产减值损失纳税调整有什么规定,资产减值损失纳税调整的处理方法是什么,最后也要从税法以及会计工作的角度来介绍一下资产减值损失纳税调整其他注意事项。资产...

2021-12-20 15:12:10 0 浏览 · 点赞
小型微利企业减征企业所得税减税降费政策汇总

小型微利企业减征企业所得税减税降费政策汇总

对于通过电子税务局申报的小型微利企业,申报系统将根据申报表相关数据,自动判断企业是否符合小型微利企业条件;符合条件的,申报系统还将进一步自动计算减免税金额并生成表单,纳税人确认即可。(1)小型微利企业不区分征收方式,均可享受减免政策。 (2)小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。 (3)企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业条件的,应当按照规定补缴企业所得税税款。

2021-08-13 14:58:57 459 浏览 · 1 点赞
公益性捐赠支出税前扣除标准是什么?

公益性捐赠支出税前扣除标准是什么?

捐赠支出是企业对外捐赠的各种财产的价值,捐赠支出可以分为公益性捐赠支出和非公益性捐赠支出。公益性捐赠支出是企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠;非公益性捐赠支出是指公益性捐赠支出以外的捐赠。公益性捐赠支出怎么纳税调整?企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,...

2021-10-26 17:59:16 0 浏览 · 点赞
契税减免政策对企业和个人有什么帮助

契税减免政策对企业和个人有什么帮助

对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。对企业,经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途,不再属于本条例第6条规定的减征、免征契税范围的,应当补缴已经减征、免征的税款。

2021-02-19 15:56:41 2165 浏览 · 4 点赞
imageUrl-pic